全球税收革命 (美)克里斯·爱德华兹(Chris Edwards),(美)丹尼尔·米切尔(Daniel J.Mitchell) 著;黄凯平,李得源 译 著作 115盘 下载 pdf txt 电子版 mobi snb docx

自20世纪70年代以来，资本在靠前间的流动开始解禁，同时触发了税收竞争，企图使税收优选化的决策者与相信竞争会带来优良税制的人开始短兵相接。本书记录了这一历史过程，概括了激荡全世界的税制改革，解释了这些改革如何为普通家庭与普通劳动者带来利益，考察并分析了反对税收竞争的各种理论、措施及其错误。本书提供的案例与优选视野，将给很多思考靠前问题的中国人带来启发，我们相信这是一本有价值的书。

第一章导言

经济全球化与减税

活跃的税收竞争

劳动力与资本

税收竞争的反对者

美国面临的挑战

第二章资本扩张

解禁的资本

证券投资与直接投资的趋势

美国公司为什么要在国外投资？

世界是平的

第三章减税革命

个人所得税

个人资本利得税

纯益税

财产税

企业所得税

企业资本利得税

跨境投资税

无效率的税收竞争

税收竞争与政府规模

第四章单一税俱乐部

单一税是什么

单一税的兴起

税收竞争的角色

单一税改革的变化

单一税的成功

第五章流动的人才与流动的财富

流动的人才

流动的财富

美国面临的挑战

第六章全球经济中的企业税收

国际税收的方法

美国企业所得税制度的细节

企业对税收的反应

低税率吸引投资与利润

降低公司税创造高工资

公司税的拉弗曲线

第七章税收竞争的经济学

税收竞争会伤害私营企业吗

税收竞争会伤害公共部门吗

改革的机会

结j呛

第八章为了自由与竞争的战争

直接与间接的税收协调

经合组织反对避税天堂的战争

避税天堂的背景

经合组织的双重标准

政府的作为

欧盟

联合国

结论

第九章税收竞争的伦理价值

人权和个人安全

财务隐私

洗钱问题

关于恐怖主义的不实指责

财政主权

对付逃税

经济增长的道德效应

结论

第十章美国政策的选择

反对税收竞争

降低个人所得税税率

降低企业所得税税率

对企业采用属地型税制

制定单一税

接过税制改革的接力棒

附录

索引

(美)克里斯·爱德华兹(Chris Edwards)，加图研究所税收政策研究中心主任。2011年加入加图研究所之前是美国国会联合经济委员会资历经济学家，1992-1994年是税收基金会经济学家，1994-1998年任普华永道会计师事务所咨询师。

(美)丹尼尔·米切尔(Daniel J.Mitchell)，加图研究所资历研究员、税制改革领域首席专家，乔治·梅森大学经济学博士，在加入加图研究所之前是传统基金会资历研究员；美国参议院财税委员会经济学家，曾与1988年服务于总统换届团队。

黄凯平，北京师范大学硕士，主要研究税制改革、纳税人权利，在《南方周末》等媒体上撰写专栏或发表财税评论。

李得源，福特汉姆大学硕士，曾供职于德勤会计师事务所，从事税务咨询服务，专长于靠前税务筹划。现供职于北京某律师事务所。

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    那时，德国采用代扣所得税制度对外国人的利息进行课税，这导致了投资者的巨大反应，他们纷纷从德国撤回存款转而将它们存到像卢森堡这样税率低的地方去。

    对美国来说，对外国人的利息采取免税政策吸引到了大量资本。到目前为止，储存在美国银行的国外资本已高达2.6万亿美元，美国佛罗里州达东南部的迈阿密市现在已经成为了拉美银行业的中心。自从1984年修改法案后，已经约有3000亿美元的投资从拉美流人到了美国。富有的拉美人都把他们的资产转移到了国外，这其实并不奇怪，因为这个地区对财产权没有丝毫的尊重，政局也很不稳定。

    但拉美近来在税收方面正在朝着正确的方向前进。巴西不再对外国人购买政府债券所获的利息代扣所得税，而且靠前投资来势汹涌。墨西哥取消了对美国人获得的股息代扣所得税，以试图吸引更多的投资。

    除了在利息上的税收竞争外，美国对外国人获得的资本增值（不动产的资本增值除外）也免除了联邦税。许多专家认为美国也应该取消对外国人所获股息的课税。目前，精明的投资者能规避针对股息的代扣所得税，但这样他们筹集到的资金很少。这产生的后果就是阻止了大量的股权投资进入美国。

    优选目前已签署了超过2000个避免双重征税协定，这是取消代扣所得税的有力武器。税收协定能保证跨境资金流量不被双重课税，因此，他们一般都取消了对利息、股息和特许权使用费的代扣所得税。例如，美国与日本在2004年签署的一个协定就取消了对专利费、特许权使用费与公司股息的代扣所得税。这一改革将会带来高科技产品的贸易增长与双向投资的不断扩大。美国的税收协定一般是将跨境特许权使用费与利息税的税率降为零，同时大幅降低或取消公司股息税。

    税收协议中达成的减税措施推动了优选融合，使世界各地的投资者和储蓄者都获得了好处。在2007年，加拿大与美国签署了一个税收协定，将利息支付的代扣所得税的税率从10％降为零。

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克里斯·爱德华兹、丹尼尔·米切尔编著的《优选税收革命(税收竞争的兴起及其反对者)》讲述的是关于优选税收竞争的故事，这也是一本为优选税收竞争辩护的书。70年代以来，资本在靠前间的流动开始解禁，并与此同时触发了税收竞争。本书记录了这一历史过程，概括了发生于全世界的激动人心的税制改革，并解释了这些改革如何给普通家庭与普通劳动者带来利益，同时考察了反对税收竞争的各种理论与措施，并逐一分析了这些主张为什么错误的。

书籍介绍

《全球税收革命:税收竞争的兴起及其反对者》介绍了全球化与自由贸易已经深刻地改变了这个世界，资本与人才可以在全球寻求栖身之地。即使是税收政策这样的内政也不可能只单纯考虑国内情况，必须放眼世界、紧盯邻国，稍有不慎，国内税基就会流失，大量资本和人才也随之流失。近20年来，由于不合理的税制，很多跨国公司的总部纷纷从美国出走，富人也开始放弃美国国籍